普华永道收证监会财政部4.41亿元顶格罚单
2024年9月13日，证监会、财政部公布了对普华永道做出行政处罚决定。中国证监会给予普华永道责令改正、罚没3.15亿元的行政处罚，对3名注册会计师罚款580万元，对1名注册会计师采取7年证券市场禁入措施；财政部给予普华永道罚没1.16亿元、警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的行政处罚，撤销4名注册会计师执业资格，另对7名注册会计师罚款或警告。两部门协同罚款共计4.41亿元，创会计师行业处罚纪录。
一、查明的主要违法事实
2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，中国证监会会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。
中国证监会查明，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。
普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
自2024年1月起，根据《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，财政部组织检查组对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及其广州分所的恒大地产集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目执业质量开展了专项检查。
财政部查明，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。主要问题包括：一是2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。二是丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。三是明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式隐瞒或掩盖。四是对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明。五是未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。六是对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。
二、行政处罚决定
中国证监会依据《证券法》，责令普华永道改正,没收其业务收入27,735,849.06元,并处以297,358,490.60元罚款;对3名注册会计师罚款580万元，另对1名注册会计师采取7年证券市场禁入措施。
财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道涉罚没1.16亿元、警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚，对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师，给予吊销注册会计师证书的处罚，对7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。
两部门协同罚款共计4.41亿元，创会计师行业处罚纪录。
附件：
中国证监会行政处罚决定书（普华永道、汤振峰、朱立为、蔡秀娟）
